русский   ::   english   ::  портал

Главная / Информационная поддержка / Вопросы и ответы

О налоге на прибыль организаций: включении процентов по полученным займам, в расходы, принимаемые к вычету

В адрес РМЦ часто приходят вопросы о правовом регулировании микрофинансирования в России. Поскольку ответы на эти вопросы могут оказаться полезными для всего микрофинансового сообщества, наиболее интересным из них мы посвятили этот раздел, который ведет советник по правовым вопросам РМЦ — Анна Байтенова.


Проценты по полученным организацией займам уменьшают прибыль организации и включаются во внереализационные расходы (п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Далее – НК РФ). Особенности отнесения процентов по заемным средствам любого вида к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 269 НК РФ, в соответствии с которой используются два взаимоисключающих способа. Первый способ: в расходы включается только та сумма, которая не превышает средний уровень более чем на 20 % от среднего уровня процентов. При этом, под средним уровнем процентов понимаются проценты по всем займам и кредитам, которые получены в отчетный период на сопоставимых условиях. В соответствии со ст. 269 НК РФ нормативная величина процента применяется в организациях, имеющих займы, полученные на сопоставимых условиях. Кредиты и займы считаются полученными на сопоставимых условиях, если
• они выданы в одной и той же валюте;
• у них одни и те же сроки возврата;
• у них сопоставимые объемы;
• они аналогичны по обеспечению.
По мнению Министерства РФ по налогам и сборам (Методические рекомендации от 20.12.2002 г. N БГ-3-02/729) порядок определения сопоставимости по всем критериям (за исключением критерия по валюте) определяется в учетной политике организации, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота. Поэтому организация сама может решать какие кредиты и займы будут иметь сопоставимые объемы и аналогичные обеспечения. Организации, у которых есть сопоставимые займы, могут выбрать один из 2-х способов расчета нормативной величины процентов, т.е. суммы, включаемой во внереализационные расходы. Второй способ: в расходы включаются проценты, не превышающие сумму, рассчитанную исходя из увеличенной в 1,1 раза ставки рефинансирования Центрального банка России. Указанный способ применяется как организациями, имеющими долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях, так и не имеющими таковых.

Поделиться в соц.сетях: