22.07.2005
Обращаем внимание организаций, работающих в сфере микрофинансирования, на новеллы налогового законодательства в области применения упрощенной системы налогообложения, внесенные Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ.
Российский Микрофинансовый Центр отмечает, что принятие поправок в отношении права на расширенное применение УСН некоммерческими организациями, явилось результатом инициатив, предпринятых в соответствии с решением Форума микрофинансовых организаций по правовым вопросам, проведенного РМЦ в Санкт - Петербурге 1 декабря 2003 года.
Многие изменения призваны решить неоднозначные толкования действующего законодательства. Изменения вступят в силу с 1 января 2006 года.
Данным Федеральным законом внесены очень важные изменения, касающиеся применения УСН некоммерческими организациями.
Поправка о снятии ограничения на использование упрощенной системы налогообложения (УСН) некоммерческими организациями содержится в подпункте "б" пункта 2 статьи 1 федерального закона.
Логика принятия данного закона такова:
Федеральный закон "О некоммерческих организациях" не предусматривает возможности определения долей учредителей при учреждении некоммерческих организаций, не определяет размера доли, вносимой каждым из учредителей в стоимостном виде. Создание некоммерческой организации не влечет формирования уставного капитала.
В зависимости от ее вида (глава II "Формы некоммерческих организаций" данного Закона) она может собирать членские или имущественные взносы, преимущественно добровольные, но уж никак не определять доли участия. В связи с этим к некоммерческим организациям понятие "доля непосредственного участия" не может быть применимо.
На такую организацию не должны распространяется ограничения в применении упрощенной системы налогообложения.
Ниже приводится текст статьи 346.12 в будущей редакции (вступит в силу с 01.01.06)
Статья 346.12. Налогоплательщики1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу с 1 января 2004 г.;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Необходимо подчеркнуть, что принятие данного Федерального закона ознаменует новую веху в развитии микрофинансирования в России.Использование упрощенной системы налогообложения некоммерческими организациями создает режим наибольшего налогового благоприятствования для НКО, что позволит микрофинансовым некоммерческим организациям наилучшим образом использовать свой потенциал для развития рынка микрофинансовых услуг, предоставляемых широким слоям населения.
Также, обращаем Ваше внимание на другие важные изменения в главу Налогового Кодекса об упрощенной системе налогообложения.
В 2006 году организация получит право перейти на УСН, если ее доходы по итогам 9 месяцев не превысят 15 млн. руб. Сейчас такой предел составляет 11 млн. руб., но в эту сумму входят только доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. С 2006 года при определении предельного размера доходов будут учитываться не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы, как они определены для целей исчисления налога на прибыль организаций (ст. 250 НК РФ).
Важным нововведением является и учет инфляции без внесения изменений в НК РФ. Теперь величина предельного размера доходов организации, в соответствии с которой организация имеет право перейти на УСН, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый следующий календарный год и учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год.Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
Уточнен также еще один общий критерий, необходимый для применения УСН - это остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать 100 млн. руб. Теперь для подсчета указанной суммы учитываются только основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. То есть, мелкие основные средства стоимостью не более 10 000 рублей из подсчета исключаются. Зато, например, учитываются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Также следует отметить, что на УСН будет запрещено переходить бюджетным учреждениям и иностранным организациям, имеющим филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Увеличена с 15 до 20 млн. руб. сумма дохода, превышение которой влечет за собой прекращение права применения УСН.
Начиная с 1 января 2006 года, как организации, так и индивидуальные предприниматели будут пользоваться единой классификацией доходов согласно статье 249 и 250 НК РФ (доходы от реализации и внереализационные доходы). Также для всех категорий налогоплательщиков, а не только для организаций, как сейчас, применяется статья 251 НК РФ, в которой указан перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
В частности, это позволит налогоплательщикам, применяющим УСН, без лишних вопросов получать займы и давать взаймы.Не будут учитываться в целях налогообложения и доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.
Серьезные изменения в применении УСН касаются индивидуальных предпринимателей.Дело в том, что до вступления в силу главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" (т.е. до 2003 года) существовала система патентов для индивидуальных предпринимателей, при которой они платили фиксированные платежи вместо уплаты единого налога.С 2006 года эта система обещает вновь возродиться - благодаря новой статье 346.25.1 НК РФ, которую законодатели включили в состав главы 26.2 НК РФ.
Но условия их выдачи достаточно жесткие:
- предприниматель не должен нанимать работников, даже по договорам гражданско-правового характера;
- патенты выдаются только на определенные виды деятельности, список которых закрыт (если кто помнит, раньше в списке были "прочие виды деятельности", то есть применение патентов могло быть неограниченным).
В случае если предприниматель нарушит условие об отсутствии найма работников, или не заплатит вовремя за патент, то он будет не вправе применять УСН весь период действия патента, то есть должен уплачивать налоги по общему режиму налогообложения. Стоимость патента ему при этом не возвращается.
Использование патента является добровольным: при наличии прав на патент можно его не получать и при этом применять УСН в обычном порядке.
Поделиться в соц.сетях:
:: 
:: 
